太原3月17日-18日《增值税新政、所得税汇缴填报变化及政策解析》刘老师

一、数智征管重点内容分析

导引：“往后余生”最懂你的是税局

第一讲、新增值税法实施条例核心条款解读与实践突破

一、征税范围重构与应税交易界定的突破

1“加工修理修配劳务”正式并入“服务”范畴的实务影响

2 四大类应税范围的“清单式”界定

实践突破点：终结业务税目归属模糊地带

案例解析：物业公司转售电费、直播带货业务的税目匹配实操

二、纳税人分类与计税方法的优化调整

1 纳税人身份确认固化

2 一般纳税人“登记制”改革

3 征收率重大调整

4 小规模纳税人优惠延续

实践突破点：简化税制结构，降低小微企业税负，提升征管效率

三、视同销售范围的大幅精简与合规成本降低

1 旧规10类视同销售的痛点与争议回顾

2 新规核心调整：仅保留3类视同销售

3 豁免及特殊情形解析

实践突破点：减少税企争议，直接降低企业合规成本

四、进项税额抵扣规则的关键变革

1 可抵扣范围放宽三大红利

2 贷款服务抵扣限制删除

3 餐饮、住宿服务：非直接消费可抵扣

4 混合用途资产：全额抵扣

5 不得抵扣情形的优化与清晰界定

案例解析：制造业企业贷款利息抵扣、企业团建餐饮费用抵扣的实操流程

五、混合销售与兼营计税规则的精准优化

1旧规“企业主业”判定原则的弊端与争议

2新规核心调整：按“单笔交易主要业务”判定税率，贴合业务实质

案例对比：卖设备带安装业务，安装为主按9%计税，货物为主按13%计税

实践突破点：告别从高征税坑，提升税制与业务实质的匹配度

六、留抵退税法定化与征管流程简化

1 旧规留抵退税的行业限制与时效痛点

2 新规核心突破：留抵退税法定化，企业自主选择“结转下期抵扣”或“申请退还”

3 资金密集型企业（制造业、科研业）的受益逻辑

实践突破点：提升退税效率，为企业提供无息贷款，优化营商环境

七、税收优惠政策的规范与反避税条款的引入

1 优惠政策的精准化

2 反避税条款首次引入：打击“不具有合理商业目的”的避税安排

3 与企业所得税法反避税条款的衔接

实务警示：激进税收筹划的风险边界

第二讲：分行业实践应用——新规落地的差异化应对策略

一、小微企业：优惠政策应享尽享与合规操作指南

11%征收率、月销10万以下免税政策的适用条件与申报流程

2 发票管理与凭证留存的合规要求

3常见风险点：优惠资格判定错误、申报数据不实等

二、制造业与科研业：留抵退税与进项抵扣的最大化策略

1混合用途资产的台账建立与年度调整实操

2研发费用相关进项税额的抵扣要点

3留抵退税申请的全流程把控与风险防范

三、建筑企业：混合销售计税与不动产相关税务处理

1工程施工中货物+服务组合业务的税率判定

2不动产附属设备采购的进项抵扣规则应用

3跨区域经营的征管协调与申报规范

四、金融行业：贷款服务抵扣与金融商品交易税务处理

1贷款服务进项抵扣的实操细节与凭证要求

2金融商品转让的应税范围与视同销售规则

3资管产品管理人的纳税人责任与征管要求

五、房地产企业：政府补偿与不动产销售的税务优化

1政府征收补偿“不征税”的政策应用与进项抵扣要点

2不动产销售与租赁的税率适用与计税方法选择

六、新兴业态（直播、外卖、并购重组）：精准对号与合规筹划

1直播带货中货物销售与服务收入的分开核算与税率匹配

2外卖配送服务的税目归属（交通运输服务）与抵扣规则

3并购重组中商誉转让的增值税处理流程

第三讲：市场赋能逻辑与企业价值提升路径

一、新增值税法实施条例的市场赋能内核

1降成本：直接减负（征收率统一）与间接降本（合规成本降低）

2稳现金流：进项抵扣放宽与留抵退税法定化的资金盘活效应

3提效率：税制简化与征管优化提升企业经营与办税效率

4促公平：统一计税标准，营造透明、可预期的税收环境

二、企业税务管理的转型与价值重塑

1从“被动合规”到“主动筹划”：政策红利的精准捕捉

2税务管理嵌入业务流程：全链条风险管控与价值创造

3数字化转型：财务软件升级与ERP系统调整适配新规（存货税率、价税分离单据模板）

三、市场竞争格局的优化与行业发展机遇

1小微企业竞争力提升：税收优惠带来的市场拓展空间

2资金密集型行业（制造、科研）的研发投入与创新动力激发

3新兴业态规范化发展：清晰税制指引下的行业升级

案例分析：标杆企业的新规适配与价值提升实践

某制造业企业通过留抵退税盘活资金的案例

某小微企业利用1%优惠政策扩大经营的案例

某金融企业贷款服务抵扣的税务筹划案例

第四讲：风险识别与应对——新规下的合规红线与避坑指南

一、常见涉税风险点精准识别

1税目税率匹配错误风险

2进项抵扣不合规风险

3税收优惠滥用风险

4反避税条款触发风险

5过渡期政策衔接风险

二、风险应对策略与合规管理体系构建

1过渡期准备工作：业务梳理、资产盘点、优惠资格评估

2全流程风险管控：合同条款优化（明确主业务、价税分离）、发票管理、申报审核

3争议解决机制：税企沟通技巧与涉税争议应对流程

4合规管理体系：制度建设、人员培训、数字化监控

三、避坑指南：三大核心实操提醒

1梳理合同：明确混合销售主业务，避免从高征税

2核对进项发票：确保贷款利息、差旅票据等合规，应抵尽抵

3及时申请留抵退税：把握时效，避免资金占用

第五讲：2026 年企业所得税汇算清缴申报表重大调整

一、申报表结构优化

1 取消《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》等 2 张附表，相关内容整合至主表

2 小型微利企业填报简化：免于填报多张收入、成本、费用明细表

二、核心填报项目调整

1 总分机构税款分摊计算规则优化

2 新增节能节水设备数字化改造填报项目

3 小型微利企业减免所得税额填报位置：主表（A100000）第 31 行明细行次

三、填报注意事项

1 汇算清缴期内 vs 期后更正申报的差异：期后更正补税按日加收万分之五滞纳金

2 基础信息表填报要求：小型微利企业 “主要股东及分红情况” 免填

第六讲：汇算清缴核心政策解析与实操要点

一、收入类政策要点

1 增值税返还 / 减免的所得税处理：小微企业免征增值税需计入应纳税所得额；软件企业即征即退增值税专款专用可作为不征税收入

2 留抵退税的所得税处理：不影响损益，无需计入应纳税所得额

3 代扣代缴个税手续费返还：计入应纳税所得额缴纳企业所得税

二、扣除类政策要点

1 税前扣除凭证要求：真实、合法、有效，汇算清缴前未取得合规凭证需纳税调增

2 特殊情形：供应商注销无法补开发票的扣除要求

3 固定资产加速折旧政策：最低折旧年限不得低于税法规定的 60%；方法选择及备案要求

4 工资薪金扣除：上年末计提但汇算清缴前未实际支付的部分需纳税调增

三、税收优惠政策适用

1 优惠办理方式：自行判别、申报享受、相关资料留存备查（留存期限至少 10 年）

2 小型微利企业优惠：从业人数、资产总额指标填报要求及减免计算

3 高新技术企业优惠：研发费用占比、高新产品收入占比持续合规要求

4 创新企业 CDR 优惠：企业投资者股息红利所得、转让差价所得的税务处理

5 叠加享受优惠：多项优惠叠加的填报规则

四、特殊业务税务处理

1 企业清算所得税处理：清算期间作为独立纳税年度，不得享受小型微利企业优惠，按 25% 税率计税

2 跨地区经营汇总纳税：分支机构固定资产加速折旧备案由总机构办理

3 视同销售处理：非货币性资产交换、货物 / 财产 / 劳务用于捐赠 / 偿债等情形的申报填报

第七讲：增值税与企业所得税政策衔接要点与风险规避

一、收入确认口径差异

1 增值税 vs 企业所得税收入确认的时间差异与调整技巧

2 视同销售范围差异：增值税精简 vs 企业所得税视同销售规则的衔接处理

二、税收优惠协同享受

1 增值税即征即退与企业所得税不征税收入的衔接

2 研发费用加计扣除与增值税进项抵扣的协调

三、关联交易风险防控

1 关联企业无偿租赁：增值税不视同销售，但企业所得税需按独立交易原则调整

2 反避税条款衔接：增值税与企业所得税反避税调查的协同应对

第八讲：汇算清缴填报实操演练与风险排查

一、主表（A100000）填报技巧

1 收入、成本、费用项目的填列口径

2 纳税调整项目的计算与填报

3 减免所得税额的准确填报

二、典型附表填报重点

1 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）：加速折旧的填报与调整

2 《减免所得税优惠明细表》（A107040）：小型微利企业、高新技术企业优惠填报

3 《纳税调整项目明细表》（A105000）：视同销售、费用扣除调整等填报

三、风险排查清单

1 数据一致性核查：申报表数据与财务报表、发票数据的比对

2 优惠资格核查：小型微利企业、高新技术企业等资格条件符合性审核

3 凭证合规性核查：税前扣除凭证的完整性与合法性审核

案例分析与模拟演练

互动交流，问题解答